Имущество банка состоит из товарно-материальных ценностей, зданий и сооружений, купленных банком за свой счет, внесенных учредителями в уставный капитал или полученных безвозмездно. Учет ТМЦ ведется на балансовых счетах 604 (920), 607 (930), 609 (925), 610 (940), 611 (942) в зависимости от их стоимости, срока службы и т.д. Для учета ТМЦ ведутся карточки регистрации и журналы. Основанием для постановки ТМЦ на баланс служат накладная или акт приема-передачи. По мере функционирования Часть стоимости основных средств и зданий переносится на себестоимость посредством амортизации, которая начисляется по нормам, установленным постановлением Совета Министров от 22.10.90 г. N 1072. В соответствии с Положением об амортизации от 29.12.90 г. начисление амортизации происходит ежемесячно, начиная со следующего месяца со времени ввода основных фондов в эксплуатацию.

Что касается МБП, то на основании проводимой банком политики износ начисляется либо в размере 100% при вводе в эксплуатацию, либо 50% при вводе в эксплуатацию и 50% - при выбытии МБП.

Ежегодно проводится переоценка основных фондов, находящихся на балансе банка. Условия переоценки приводятся в приказах Минфина и постановлениях Правительства. Проводится переоценка по коэффициентам, разрабатываемым Госкомстатом, или прямым пересчетом до рыночных цен. Подтверждением рыночной цены могут служить:

- данные о ценах на аналогичную продукцию от предприятия-изготовителя;

- сведения об уровне цен, полученные в органах ценообразования, госстатистики, торговых инспекциях и т.д.;

- сведения об уровне цен, опубликованные в печати;

- экспертные заключения о рыночной цене основных средств.

Начисляется переоценка следующим образом:

Дт 604 Кт 10601 - на сумму переоценки.

В бухгалтерском учете покупка ОС отражается следующим образом:

Дт 60311 Кт 30102 - перечисление средств на покупку ОС;

Дт 60701 Кт 60311 - приобретение ОС;

Дт 604 Кт 60701 - оприходование ОС;

Дт 10702 Кт 10703 - отражение источника покупки ОС (данная проводка может не делаться, но в этом случае банк "проедает" средства уставного фонда).

При начислении амортизации делаются проводки:

Дт 702 Кт 606 - на сумму месячной амортизации.

При продаже ОС делаются проводки:

Дт 10601 Кт 604 - на сумму начисленной переоценки;

Дт 606 Кт 604 - на сумму начисленного износа;

Дт 30102 Кт 604 - на оставшуюся стоимость ОС;

Дт 30102 Кт 701 - отражение дохода;

Дт 30102 Кт 603 - отражение НДС, подлежащего взносу в бюджет.

При выбытии не полностью доамортизированных ОС или продаже их ниже остаточной стоимости полученный убыток относится на чистую прибыль.

Для проверки имущества банка необходимы:

- акты ввода в эксплуатацию и выбытия;

- регистрационные карточки и журнал учета;

- первичные документы (накладные, товарные чеки);

- ведомости переоценки и амортизации;

- договоры, сметы и прочие документы по капитальному строительству, ремонту;

- выписки по сч.604, 607, 608, 609, 611, 61103 (субсчета износа МБП и переоценки ОС), 606, 10702, 10703.

Проверку целесообразно построить следующим образом:

1. Анализ выписок по счетам учета имущества на предмет поступления или выбытия товарно-материальных ценностей.

2. Ведение аналитического учета имущества, т.е. карточек и журналов. Проверка на отчетную дату соответствия аналитического и синтетического учета.