Заслуживает внимания также тот факт, что по закону "О налогообложении прибыли предприятий" фактически отсутствуют санкции к страховщикам, если они досрочно разрывают договор долгосрочного страхования жизни. Поскольку страхование жизни имеет нулевую ставку налогообложения, постольку страховщики могут использовать досрочный разрыв, чтобы уклониться от уплаты налога.

В нормативно-правовой документации не рассмотрено также налогообложение резидентов, которые осуществляют "краткосрочное" страхование жизни (менее 10 лет), а также перестрахование резидента у страховщика-резидента.

Разумеется, действующий механизм налогообложения требует совершенствования, но существование значительного числа дополнений к нормативно-правовым актам усложняет эту работу, и она может быть даже неэффективной, ибо новые дополнения только создадут дополнительные трудности для всех. Ни в коем случае нельзя наотрез отказываться от действующей методики налогообложения на том основании, что она заслуживает критики. Но если внедрить дифференцированные ставки налогообложения прибылей страховщика по четырем разным видам деятельности (см. табл. 1 -4), то тем самым государство будет стимулировать страховые компании, которые инвестируют деньги в экономику Украины. На выход из положения указывает упрощенная методика налогообложения прибыли.

Объясним некоторые ее особенности. Вступление Украины в ВТО сделало возможной хозяйственную деятельность наших страховщиков за пределами Украины. Вместе с тем крайне необходимо расширить и улучшить структуру рынка всех услуг по страхованию. Ввиду этого следует ввести несимметричный режим налогообложения - с разными нормами для тех, кто работает на отечественную экономику или же на экономику других стран. Таким образом инструменты налогового регулирования обеспечат создание и поддержку национальных конкурентных преимуществ.

Действующие ставки налогообложения прибыли предприятий Украины слишком велики для страховщиков и создают эффект непосильного бремени, что заставляет уклоняться от уплаты надлежащих сумм. Поэтому есть смысл предложить оптимальное значение ставки, которое удовлетворило бы и субъектов страхового рынка, и государство. Мы провели опрос практиков, экспертов, налоговиков в отношении возможной новой оптимальной ставки при условии введения предложенного здесь дифференцированного налогообложения. В результате были названы такие ставки: 10% предложили страховщики, 16% - независимые эксперты, 21% - налоговики.

Далее, налогообложение прибыли страховщиков может быть проблемным и неэффективным с точки зрения наполнения бюджета страны. На основе статистических данных последних лет покажем при помощи несложных расчетов, что действующее налогообложение страховщиков (3% по страховым премиям) эквивалентно 50-100% налогообложения прибыли. Для этого определим удельный вес общей суммы налоговых сборов в прибыли от страховой деятельности для страховщиков, которые осуществляют рискованные виды страхования, иные, чем страхование жизни (табл. 5).

Таблица 5

Выборочные статистические показатели страхового рынка Украины за 2005-2008 гг. и соответствующие расчеты автора для всех видов страхования, кроме страхования жизни (млн. грн.)